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财税公告2019年第72号:关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告

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发表于 2019-6-2 17:56:57 | 显示全部楼层 |阅读模式
财政部  税务总局
关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告
财政部 税务总局公告2019年第72号


现就保险企业发生的手续费及佣金支出企业所得税税前扣除政策公告如下:
  一、保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出,不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分,允许结转以后年度扣除。
  二、保险企业发生的手续费及佣金支出税前扣除的其他事项继续按照《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)中第二条至第五条相关规定处理。保险企业应建立健全手续费及佣金的相关管理制度,并加强手续费及佣金结转扣除的台账管理。
  三、本公告自2019年1月1日起执行。《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)第一条中关于保险企业手续费及佣金税前扣除的政策和第六条同时废止。保险企业2018年度汇算清缴按照本公告规定执行。
  特此公告。
                                                                        
财 政 部 税 务 总 局
2019年5月28日
财税星空提示:

1.本公告对保险企业手续费及佣金税前扣除的限额进行了调整,由财税[2009]29号文件规定的15%(财产保险企业)和10%(人身保险企业),统一调整到了18%,不再区分保险企业类型,且新的扣除限额适用于2018年企业所得税汇算清缴。鉴于2018年度企业所得税汇算清缴临近尾声,部分保险企业已经完成了2018年度的汇算清缴及纳税申报,因此,已经申报的企业如适用了调整前的扣除限额,需要及时作废并进行重新申报。

2.在手续费及佣金税前扣除的具体处理上,保险企业仍应按照财税[2009]29号文件第二条至第五条的规定进行处理,具体规定包括:

(1)保险企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同,并以转账的方式支付手续费及佣金(委托个人代理人除外);

(2)不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用;

(3)已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,应当通过折旧、摊销等方式分期扣除;

(4)支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额,并如实入账。
附:原财税[2009]29号文件对手续费及佣金税前扣除政策的规定

财政部  国家税务总局

关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知
财税[2009]29号


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:
      为规范企业所得税税前扣除,加强企业所得税管理,根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下合称新税法)有关规定,现将企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策问题通知如下:
      一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。
      1.保险企业:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数,下同)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。(条款废止)
      2.其他企业:按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
      二、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同,并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。
       三、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。
      四、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,应当通过折旧、摊销等方式分期扣除,不得在发生当期直接扣除。
       五、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额,并如实入账。
       六、企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料,并依法取得合法真实凭证。(条款废止)
      七、本通知自印发之日起实施。新税法实施之日至本通知印发之日前企业手续费及佣金所得税税前扣除事项按本通知规定处理。
  
                                                                           财政部国家税务总局
                                                                          二九年三月十九日
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